4月22日，在2018中國綠公司年會(huì)上，聯(lián)辦財(cái)經(jīng)研究院院長、前國家稅務(wù)總局副局長許善達(dá)指出，2016年中央決定降低宏觀稅負(fù)，在中國稅制改革過程中是一個(gè)非常重要的戰(zhàn)略性調(diào)整。

2017年8月，全國人大調(diào)研組對(duì)“營改增”的效果和完善稅制改革的研究表明，“營改增”以后還要繼續(xù)減稅，包括增值稅還要繼續(xù)深化增值稅的改革。其中，增值稅減稅措施中，需要把目前最不規(guī)范的“留底稅款”改掉。

“留底稅款在企業(yè)進(jìn)行投資的時(shí)候，所有買設(shè)備的錢都相當(dāng)于預(yù)繳40%的稅款，所有基建要預(yù)繳11%的稅款，什么時(shí)候投資完成了再來對(duì)沖。”許善達(dá)認(rèn)為，現(xiàn)在是投資增長率在下降，需要鼓勵(lì)投資，但是企業(yè)投資需要預(yù)繳這么多的稅款，顯然跟供給側(cè)改革方針不相符合。

他表示，營改增后購進(jìn)稅款的數(shù)額增加很大，預(yù)計(jì)估算累積到上萬億，且每年新增數(shù)量也很大：“特別現(xiàn)在提出經(jīng)濟(jì)向高質(zhì)量發(fā)展，但現(xiàn)行政策對(duì)越是高科技、重資產(chǎn)企業(yè)的發(fā)展所預(yù)繳稅款的量越大，企業(yè)所承擔(dān)負(fù)擔(dān)越重。從性質(zhì)上說，相當(dāng)于企業(yè)提高了自己的杠桿率、提高資產(chǎn)負(fù)債率，繳納利息，來為政府提供無息的債務(wù)，這和整個(gè)國家要求關(guān)于降低企業(yè)杠桿率的金融方面的方針不符合。

企業(yè)所得稅方面，許善達(dá)認(rèn)為現(xiàn)行稅制導(dǎo)致企業(yè)勞動(dòng)力成本過高，例如工薪階層的個(gè)人所得稅最高達(dá)到45%。“工薪是勞動(dòng)所得，不是金融和資本所得，現(xiàn)在很多高科技人才、高級(jí)管理人員等繳納所得稅比重、稅率很高，迫使企業(yè)為了雇傭一個(gè)高級(jí)的人才，要支付更多的勞動(dòng)力成本。

許善達(dá)還表示，中國勞動(dòng)力成本高的一個(gè)原因是房價(jià)，房價(jià)的上升一定程度也推升了企業(yè)勞動(dòng)力成本的上升。

另外社會(huì)保障費(fèi)率除了廣東、浙江降到25%之外，全國普遍在40%。”他透露，國務(wù)院已經(jīng)決定要轉(zhuǎn)化40%的資本，部分央企已經(jīng)開始轉(zhuǎn)化10%，但還需把社保費(fèi)率進(jìn)一步下降。

許善達(dá)認(rèn)為，美國稅改中有兩條尤其需要中國引起重視。“一條是2018年允許企業(yè)購買設(shè)備的投資，一次性計(jì)入成本。從實(shí)質(zhì)上說，這個(gè)政策等于在企業(yè)購買設(shè)備的時(shí)候，政府給企業(yè)提供無息貸款，賺了錢什么時(shí)候再交稅。”留底稅款是投資需要給政府預(yù)繳稅款，特朗普政策企業(yè)買設(shè)備政府提供無息貸款，兩者形成反差，對(duì)于企業(yè)投資積極性也顯而易見：“對(duì)于美國企業(yè)、美國經(jīng)濟(jì)，以及中國間接產(chǎn)生什么樣的影響，需要進(jìn)行思考。”

另一項(xiàng)有價(jià)值的政策，是將過去美國境外企業(yè)外匯利潤匯回美國境內(nèi)的稅率，從原本35%降至現(xiàn)在7%—14%。“改革已經(jīng)促使美國跨國大型企業(yè)開始把海外賺的錢匯回美國，這些企業(yè)匯回美國的利潤大概率投入高科技領(lǐng)域。”許善達(dá)表示，目前已知一家企業(yè)就準(zhǔn)備匯4千億回美國，準(zhǔn)備交380億的稅。

若干企業(yè)都采取這樣的辦法，美國在高科技領(lǐng)域的投資會(huì)有巨額的增長，巨額增長非常有可能使得美國的科技水平會(huì)實(shí)現(xiàn)一個(gè)檔次的提升。

許善達(dá)透露，近期國務(wù)院對(duì)稅制改革進(jìn)行討論，對(duì)增值稅作出三項(xiàng)決定，一就是降低增值稅率，從17%降到16%，第二是小規(guī)模納稅人降到一年銷售額500萬，第三項(xiàng)就是選擇先進(jìn)制造業(yè)和高科技研發(fā)企業(yè)，以及電網(wǎng)公司推出留底稅款改為退稅的政策。

前兩項(xiàng)將在5月1日實(shí)行，第三項(xiàng)目前在設(shè)計(jì)方案上還在推進(jìn)：“過去我們談稅制主要是經(jīng)濟(jì)體制內(nèi)部起作用的制度，但現(xiàn)在需要確立稅制建設(shè)第一個(gè)原則，是在經(jīng)濟(jì)體全球化趨勢下，稅制是否能讓企業(yè)更具備競爭力不被別人淘汰。“

作者：孫梅欣